Wichtigste Erkenntnisse
- Städtische Immobilien im Landesinneren qualifizieren sich nun bei etwa 1.000.000 US$ (ein 100%iger Zuschlag), gegenüber etwa 1,35 Millionen US$ unter dem vorherigen Dekret.
- Dieselbe Immobilie, die zur Erlangung der steuerlichen Ansässigkeit genutzt wird, kann nun auch auf die Steuerbefreiung angerechnet werden, womit die frühere „strikte Trennung“ zwischen beiden aufgehoben wird.
- Die DGI-Resolution 2.158/026 legt nun die formalen Regeln fest: wie jede Option ausgeübt wird und wie die Einhaltung Jahr für Jahr nachgewiesen wird, fällig bis zum 31. Januar.
Das Update 2026 im Kontext
Die Exekutive Uruguays hat ein neues Dekret verabschiedet – noch ohne Nummer –, das die durch das Gesetz Nr. 20.446 eingeführte und erstmals durch das Dekret Nr. 188/026 regulierte Impatriate-Regelung verfeinert. Die Regelung, die gemeinhin als „Tax Holiday“ bezeichnet wird, ermöglicht es neu angekommenen steuerlich Ansässigen, bestimmte ausländische Kapitaleinkünfte für bis zu elf Jahre von der persönlichen Einkommensteuer (IRPF) auszuschließen.
Zusammen mit dem Dekret erließ die Steuerbehörde (DGI) die Resolution Nr. 2.158/026, die die formale Seite regelt: wie jede Option auszuüben ist und wie jedes Jahr nachzuweisen ist, dass die Bedingungen erfüllt sind.
Das Update ändert nichts an der Kernarchitektur der Regelung. Stattdessen erweitert es den Pool der qualifizierten Immobilien, verbessert die Behandlung von Investitionen im Landesinneren und beseitigt eine strukturelle Hürde, die zuvor zwei separate Vermögenswerte erforderte.
Was die Steuerbefreiung bewirkt
Eine Person, die ab 2026 die steuerliche Ansässigkeit in Uruguay erwirbt – und die in den zwei vorangegangenen Steuerjahren kein uruguayischer Steuerinländer war –, kann einmalig die Steuerbefreiung wählen. Die Vergünstigung befreit die Erträge aus beweglichem Kapital, Immobilienkapital und im Ausland erzielte Kapitalgewinne von der IRPF, mit einer wichtigen Ausnahme: Einkünfte aus derivativen Finanzinstrumenten sind nicht qualifiziert.
Die Befreiung gilt ab dem Jahr des Erwerbs der Ansässigkeit und für die zehn darauf folgenden Steuerjahre (insgesamt elf Jahre). Um sie zu behalten, muss der Steuerpflichtige in jedem Kalenderjahr mindestens eine von drei Bedingungen erfüllen.
Die drei Wege
- Physische Präsenz. Mehr als 183 Tage in Uruguay pro Kalenderjahr, wobei sporadische Abwesenheiten von weniger als 30 Tagen als Präsenz zählen.
- Immobilieninvestition. Eine Investition in Immobilien – städtisch oder ländlich – von mehr als 12.500.000 UI, etwa 2.000.000 US$. Qualifizierte Immobilien sind solche, die ab dem 1. September 2025 erworben wurden. Für städtische Immobilien in Departements ohne Küste am Rio de la Plata oder am Atlantik werden die steuerlichen Kosten um 100 % erhöht, sodass etwa 1.000.000 US$ ausreichen. Der Zuschlag gilt nur für städtische Immobilien, nicht für ländliche.
- Fondskapitalisierung. Jährliche Kapitalisierung von mindestens 625.000 UI, etwa 100.000 US$, in Investmentfonds, die produktive Projekte, Forschung oder auf die Produktion angewandte Innovation finanzieren. Das Ministerium für Wirtschaft und Finanzen hat die Formalitäten für diesen Weg noch nicht veröffentlicht.
Wenn ein Steuerpflichtiger die Bedingungen in einem bestimmten Jahr nicht mehr erfüllt, ist der Vorteil nicht dauerhaft verloren: Er kann in jedem späteren Jahr, in dem eine Bedingung erfüllt ist, erneut genutzt werden, und die Zehnjahreszählung bleibt an das Jahr gebunden, in dem die Option ursprünglich ausgeübt wurde.
Die wichtigste Änderung: der 100%ige Zuschlag für das Landesinnere
Unter dem Dekret Nr. 188/026 erhielten städtische Immobilien im Landesinneren einen Bewertungszuschlag von 50 %, was bedeutete, dass etwa 1,35 Millionen US$ die 2-Millionen-US$-Schwelle erfüllen konnten. Das neue Dekret verdoppelt diesen Zuschlag auf 100 %.
Der praktische Effekt: Eine städtische Immobilie von etwa 1.000.000 US$ in einem Departement im Landesinneren erfüllt nun die Immobilienanforderung für die Steuerbefreiung anstelle der standardmäßigen 2.000.000 US$. Derselbe 100%ige Zuschlag gilt für die niedrigere Immobilienschwelle in der 6%-Option nach der Steuerbefreiung.
Dies ist das deutlichste Signal des Updates: Die Regierung lenkt qualifiziertes Kapital bewusst weg vom gesättigten Küstenkorridor und hin zum Rest des Landes.
Die Umkehrung: Die Residenz-Immobilie zählt nun mit
Das Dekret Nr. 188/026 zog eine klare Trennlinie: Die zur Erlangung der steuerlichen Ansässigkeit genutzte Immobilie konnte nicht auf die Steuerbefreiung angerechnet werden, was Investoren zu zwei verschiedenen Vermögenswerten zwang. Das neue Dekret macht dies rückgängig.
Die Immobilien, die zur Erfüllung der Investitionsanforderung für die Steuerbefreiung gezählt werden, können nun dieselben sein, die zur Konfiguration der steuerlichen Ansässigkeit verwendet werden. Eine qualifizierte Immobilie kann beiden Zwecken dienen, wodurch die Notwendigkeit entfällt, einen zweiten, separaten Vermögenswert zu strukturieren.
Der Vollständigkeit halber: Die Wege zur steuerlichen Ansässigkeit selbst wurden nicht geändert. Sie umfassen weiterhin unter anderem: Immobilien über 15.000.000 UI (etwa 2.500.000 US$); Immobilien über 3.500.000 UI (etwa 590.000 US$) kombiniert mit 60 Tagen physischer Präsenz; und Unternehmensinvestitionen im Zusammenhang mit geförderten Projekten oder der Schaffung von Arbeitsplätzen.
Nach den elf Jahren: die zwei Optionen
Sobald die Steuerbefreiung endet, kehrt der Steuerpflichtige zum allgemeinen IRPF-Regime zurück (derzeit 12 %) oder kann eines von zwei optionalen Regimen wählen. Diese Optionen gelten auch für Steuerpflichtige, die die Steuerbefreiung vor 2026 erhalten haben, und können jederzeit nach Ende des ursprünglichen Zeitraums ausgeübt werden.
Option A – halber Steuersatz für fünf Jahre. Der Steuerpflichtige kann einmalig wählen, die IRPF mit 50 % des geltenden Satzes (derzeit 6 %) auf die gedeckten Kapitaleinkünfte für die fünf auf die Steuerbefreiung folgenden Steuerjahre zu zahlen. Um sich zu qualifizieren, muss der Steuerpflichtige entweder in Immobilien über 6.250.000 UI investieren (etwa 1.000.000 US$; rund 500.000 US$ für städtische Immobilien im Landesinneren dank des 100%igen Zuschlags) oder weiterhin qualifizierte Fonds mit etwa 100.000 US$ pro Jahr kapitalisieren.
Das Update fügt eine nützliche Flexibilität hinzu: Der Überschuss der Immobilieninvestition, die bereits zur Erlangung der steuerlichen Ansässigkeit und/oder der Steuerbefreiung verwendet wurde, kann auf diese Anforderung von 6.250.000 UI angerechnet werden, sofern er die für diese Regimes erforderlichen Mindestbeträge übersteigt.
Option B – ein fester jährlicher Betrag. Alternativ kann der Steuerpflichtige einen festen jährlichen Betrag von 1.875.000 UI (etwa 300.000 US$) auf alle gedeckten Einkünfte für bis zu zwanzig Steuerjahre zahlen. Der Betrag sinkt auf 1.250.000 UI (etwa 200.000 US$), wenn der Steuerpflichtige mehr als 183 Tage im Steuerjahr in Uruguay präsent ist oder eine Direktinvestition von über 45.000.000 UI (etwa 7.200.000 US$) in ein Unternehmen tätigt, um dessen Produktionskapazität zu erweitern. Ein Ehepartner kann beitreten, indem er 15 % des entsprechenden Festbetrags zahlt.
Die neuen formalen Regeln (DGI-Resolution 2.158/026)
Die Resolution definiert, wie jede Option ausgeübt wird und wie die Einhaltung nachgewiesen wird:
- Tax Holiday und Option A (6%): werden einmalig durch eine bei der DGI eingereichte eidesstattliche Erklärung ausgeübt und können nach der Abgabe nicht mehr geändert werden.
- Option B (fester jährlicher Betrag): wird jährlich über die IRPF-Steuererklärung der Kategorie I innerhalb der allgemeinen Einreichungsfristen ausgeübt. Das gleiche Verfahren gilt für die Option eines Ehepartners.
- Jährlicher Nachweis: In allen drei Fällen muss der Steuerpflichtige der DGI jedes Steuerjahr nachweisen, dass die entsprechende Investitions- oder Präsenzbedingung erfüllt ist – auch in Jahren, in denen kein gedecktes Einkommen erzielt wurde. Dieser Nachweis ist bis zum 31. Januar des folgenden Jahres fällig.
- Ansässige vor 2026: Personen, die vor 2026 die steuerliche Ansässigkeit erworben haben, können die Option der Steuerbefreiung bis zum 31. Dezember 2026 ausüben.
Was dies für internationale Käufer bedeutet
Das Update 2026 macht die Regelung in zwei spezifischen Punkten zugänglicher: Der Einstieg im Landesinneren liegt nun effektiv bei der Hälfte der Standardschwelle, und eine Immobilie kann nun die Aufgabe erfüllen, für die zuvor zwei erforderlich waren. Es sendet auch eine klare politische Botschaft – Uruguay behält seine Steuerbefreiung bei, lenkt das Kapital aber in Richtung der Entwicklung des Landesinneren und produktiver Investitionen.
Zwei Vorbehalte bleiben. Erstens ist die Steuerbefreiung ein steuerlicher Status, keine Einwanderungsgenehmigung: Der Kauf einer Immobilie verleiht an sich keine Ansässigkeit, und es gibt kein spezielles Visum für den Ruhestand. Zweitens stehen die Ausführungsbestimmungen des Ministeriums für Wirtschaft und Finanzen für den Weg der Fondskapitalisierung noch aus, sodass deren praktische Mechanismen offen bleiben.
Wie immer hängen diese Regeln von den individuellen Umständen ab. Investoren sollten den gesamten Lebenszyklus – die elfjährige Steuerbefreiung und die Optionen nach der Befreiung – mit einem qualifizierten uruguayischen Steuer- und Rechtsberater modellieren, bevor sie Kapital binden.
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Häufig gestellte Fragen
Was ist die wichtigste Änderung im Update 2026?
Kann dieselbe Immobilie nun sowohl für die steuerliche Ansässigkeit als auch für die Steuerbefreiung genutzt werden?
Qualifizieren sich ländliche Immobilien für die Steuerbefreiung?
Welche Steueroptionen gibt es nach Ablauf der elfjährigen Steuerbefreiung?
Welche formalen Schritte hat die DGI eingeführt?
Haftungsausschluss: Dieser Artikel dient nur der allgemeinen Information und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Die genannten Zahlen sind Näherungswerte basierend auf der Unidad Indexada (UI) und können je nach Wechselkurs variieren; das neue Dekret war zum Zeitpunkt der Erstellung noch nicht nummeriert. Konsultieren Sie einen qualifizierten uruguayischen Steuer- oder Rechtsberater für Ihre spezifische Situation.
